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特約撰稿人：張瀛州

近年來，受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境、財(cái)政減稅降費(fèi)政策以及本市稅收重點(diǎn)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的影響，河南省A市經(jīng)濟(jì)增長增速有所放緩，稅收減少問題較為突出，為了進(jìn)一步落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，通過政府和高校組織的產(chǎn)學(xué)研合作，我們開展了一系列的項(xiàng)目調(diào)查研究，因地制宜地收集了不少實(shí)際稅務(wù)發(fā)展的數(shù)據(jù)，初步掌握了實(shí)際情況和存在的問題，并由此嘗試提出相關(guān)對策。

從稅收總體看，截止2019年6月30日，全市各級稅務(wù)部門累計(jì)組織各項(xiàng)收入155.8億元，同比增收15.5億元。其中，非稅收入46.6億元，同比增收5.7億元；稅收收入109.2億元（居全省第9位），同比增收9.8億元。

從稅收結(jié)構(gòu)看，在本市稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)行征收的16個(gè)稅種中，重點(diǎn)個(gè)別稅種征收形勢不容樂觀。如第二大稅企業(yè)所得稅累計(jì)組織收入14.04億元（同比增收1.20億元），居全省第13位，僅領(lǐng)先漯河、濟(jì)源、三門峽、濮陽、鶴壁等地市；土地增值稅累計(jì)組織收入2.71億元（同比增收0.33億元），居全省第15位，僅領(lǐng)先鶴壁、濟(jì)源、三門峽等地市；契稅累計(jì)組織收入2.88億元（同比增收977萬元），居全省第15位，僅領(lǐng)先焦作、鶴壁、濟(jì)源等地市。

從稅收影響看，個(gè)別稅種稅收收入的增收滯后已經(jīng)嚴(yán)重影響到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展，進(jìn)一步影響到本市綜合實(shí)力高質(zhì)量重返全省第一方陣的征程。

數(shù)據(jù)分析表明，影響稅收增收減少的稅種，多數(shù)都聚焦到房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)，因此，本文以此為例，嘗試提出改善和加強(qiáng)本市重點(diǎn)稅源管理的發(fā)展對策。

一、構(gòu)建有效控管房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的多部門信息共享機(jī)制

房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性、支柱型產(chǎn)業(yè)，社會關(guān)聯(lián)度高，涉及稅種多,稅收貢獻(xiàn)大,稅源控管漏洞多,稅收流失問題嚴(yán)重，單靠稅務(wù)部門一家難以有效控管稅收流失問題，因此迫切需要強(qiáng)化地方政府部門的護(hù)稅協(xié)稅職能，探索建立重點(diǎn)稅源有效控管的多部門信息共享機(jī)制，形成齊抓共管稅收共治格局。

一是建立一體化聯(lián)合管稅組織。建立各區(qū)由財(cái)政局、稅務(wù)局、工商局、發(fā)改委、住建局、國土局、辦事處等部門為主要成員，審計(jì)、金融、部分行業(yè)管理協(xié)會積極配合的一體化聯(lián)合管稅組織。

二是建立定期聯(lián)系和信息共享機(jī)制。稅務(wù)部門指定時(shí)間定向收集所轄區(qū)域發(fā)展改革委、住建局、國土局、辦事處、街道等職能部門掌握的所屬區(qū)域內(nèi)新建（改建）項(xiàng)目以及施工單位名稱、聯(lián)系人、聯(lián)系方式、項(xiàng)目法人、坐落地點(diǎn)、投資規(guī)模、開工時(shí)間、建設(shè)周期等信息，形成多部門共治房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)稅源共治的管理格局。

三是實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目一體化運(yùn)作、“一條龍”服務(wù)。將工程項(xiàng)目稅款征收與工程項(xiàng)目登記、招標(biāo)投標(biāo)、合同備案、開工許可、資金結(jié)算、發(fā)票開具、申報(bào)繳稅、竣工驗(yàn)收等統(tǒng)一納入建設(shè)部門一體化管理流程，使各管理環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，將稅收控管與房地產(chǎn)行業(yè)監(jiān)管聯(lián)動(dòng)管理，創(chuàng)新并優(yōu)化行政管理和窗口服務(wù)機(jī)制，實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目一體化運(yùn)作、“一條龍”服務(wù)。

通過以上操作，稅務(wù)部門可充分獲取第三方信息，及時(shí)掌控建設(shè)類交易項(xiàng)目，有效跟蹤標(biāo)底流向，及時(shí)跟進(jìn)征管措施，實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”“大數(shù)據(jù)”信息共享風(fēng)險(xiǎn)治理。便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)企業(yè)取得的預(yù)收款是否預(yù)繳增值稅、企業(yè)所得稅稅款、房地產(chǎn)項(xiàng)目何時(shí)進(jìn)行增值稅的清算、所得稅的清算和土地增值稅的清算等。

二、構(gòu)建重點(diǎn)稅源稅費(fèi)協(xié)同管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系及防范機(jī)制

社保費(fèi)由社保經(jīng)辦部門征收改為由稅務(wù)征收，國地稅機(jī)構(gòu)合并，國地稅數(shù)據(jù)壁壘的徹底打開，金三系統(tǒng)征管信息的大整合，稅費(fèi)信息共享渠道已被打通，不同稅種（費(fèi)）關(guān)聯(lián)比對成為可能且更加便捷，比對阻力進(jìn)一步消失，風(fēng)控能力進(jìn)一步增強(qiáng)，信息化管稅的水平進(jìn)一步提高，常見的如企業(yè)通過虛列人員虛增工資少交企業(yè)所得稅空間將大幅壓縮，少交或不交養(yǎng)老保險(xiǎn)的現(xiàn)象將不復(fù)存在。建議構(gòu)建重點(diǎn)稅源行業(yè)所涉稅（費(fèi)）種協(xié)同管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警值，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源上下游鏈條式稅費(fèi)協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理，加大專項(xiàng)納稅評估和處罰力度。

一是構(gòu)建不同行業(yè)所涉稅（費(fèi)）種協(xié)同管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警值。結(jié)合不同行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及最新稅收政策，構(gòu)建不同行業(yè)所涉稅（費(fèi)）種協(xié)同管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警值，建立行業(yè)評估模型，量化納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，提高自動(dòng)識別風(fēng)險(xiǎn)能力和預(yù)警能力，滿足稅收科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理的需要。根據(jù)全市實(shí)際，需關(guān)注：（1）房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的增值稅及附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅的協(xié)同；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅與社保費(fèi)的協(xié)同；城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的協(xié)同；（2）重點(diǎn)稅源行業(yè)采礦業(yè)的增值稅及附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅、資源稅的協(xié)同；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅與社保費(fèi)的協(xié)同；城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的協(xié)同；（3）裝備制造業(yè)、化學(xué)化工產(chǎn)業(yè)的增值稅及附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、社保費(fèi)協(xié)同；城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的協(xié)同；

二是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源上下游鏈條式稅費(fèi)協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈特點(diǎn)，將房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)監(jiān)管與上下游稅收控管有機(jī)結(jié)合、聯(lián)動(dòng)管理，探索建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)上下游鏈條式稅費(fèi)協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理模式。根據(jù)一方開票或抵扣數(shù)據(jù)，核實(shí)另一方是否隱瞞收入、遲計(jì)收入等，如通過房地產(chǎn)企業(yè)倒查建筑企業(yè)，通過房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)倒查建材、商品混凝土等生產(chǎn)銷售企業(yè)和出租、設(shè)計(jì)等服務(wù)性企業(yè)。

三是加大專項(xiàng)納稅評估和處罰力度。納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠增加納稅人不遵從行為成本的有效手段。高效、科學(xué)的納稅評估是降低企業(yè)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。為此，抽調(diào)專門力量進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，開展專項(xiàng)重點(diǎn)稅源稅費(fèi)協(xié)同納稅評估，堵塞稅收征管漏洞。針對評估中存在的問題，嚴(yán)格執(zhí)法，限期改正，并加大處罰的力度，以做效尤。對涉嫌犯罪的，及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)依法處理;對重大案件及時(shí)通報(bào)曝光，震懾不法分子。

三、探索建立工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)信息有效控管機(jī)制

房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)涉及稅種多，涉稅環(huán)節(jié)多，稅源控管漏洞多，稅收流失問題嚴(yán)重，需要探索建立工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)信息有效控管機(jī)制。

一是實(shí)行登記注冊制。實(shí)行平頂山市具體項(xiàng)目、土地稅務(wù)登記注冊制。引導(dǎo)工程項(xiàng)目施工單位法人化運(yùn)作。推動(dòng)政府從政策激勵(lì)、資金扶持等方面出臺引導(dǎo)納稅人在平頂山市所屬區(qū)域內(nèi)成立獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)、單獨(dú)核算納稅，最大限度地提高建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性、納稅申報(bào)的積極性和對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)度。

二是實(shí)施工程項(xiàng)目臺賬登記制 。要求企業(yè)建立《房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)項(xiàng)目后續(xù)管理臺賬》以及《跨縣市區(qū)建筑服務(wù)項(xiàng)目后續(xù)管理臺賬》，便于后續(xù)管理。用好工程項(xiàng)目后續(xù)管理臺賬。工程項(xiàng)目后續(xù)管理臺賬是加強(qiáng)項(xiàng)目施工方納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的重要抓手，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑企業(yè)落實(shí)臺賬的填寫上報(bào)，并定期對使用臺賬情況進(jìn)行檢查，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)施項(xiàng)目跟蹤風(fēng)險(xiǎn)管理。

三是實(shí)行兩票（發(fā)票、稅票）制。推行以1個(gè)工程項(xiàng)目為1個(gè)稅收單元的管理辦法，實(shí)施稅源臺賬登記、明確稅源管理人，實(shí)行精細(xì)化、責(zé)任化管理。原則上建設(shè)項(xiàng)目施工方必須從項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票自行開具，或者到項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。付款單位見到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書后再付款，或者約定繳納稅款后再付款。

四是推行專屬負(fù)責(zé)管理制。探索實(shí)施 “專司管理稅源、專屬稅收宣傳、專門巡查巡管”的管理辦法，推動(dòng)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅源管理的精準(zhǔn)化。專司管理稅源。按照“專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)、專業(yè)人員管理”的思路，組建各基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作小組，專司負(fù)責(zé)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理服務(wù)。專屬稅收宣傳。對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人開展層次化、多渠道、全方位的稅收宣傳，不斷提升稅收宣傳的針對性和實(shí)效。專門巡查巡管。建議在市政府的大力支持下，由建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作小組牽頭，聯(lián)合各基層地方政府及辦事處，每半年對轄區(qū)內(nèi)的工程項(xiàng)目巡視清查一次，查漏補(bǔ)缺，對尚未登記、備案的納稅人及工程項(xiàng)目及時(shí)納入稅收管理。

五是推行專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對制。對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)建立部門聯(lián)合、定期整治的工作機(jī)制，常態(tài)化、精細(xì)化開展稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識別和排查應(yīng)對。做好稅源管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。組織全面稅源清查，摸清稅源底數(shù)，登記造冊，并與實(shí)際管理的戶數(shù)相互核對。對發(fā)現(xiàn)的漏征漏管以及外來施工企業(yè)的未報(bào)驗(yàn)戶，及時(shí)督促辦理稅務(wù)登記、報(bào)驗(yàn)登記以及申報(bào)納稅，全部納入正常管理。對未按規(guī)定報(bào)驗(yàn)登記的，及時(shí)提交各基層地方政府，多部門聯(lián)合采取綜合治稅措施。做好納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。利用金稅三期稅收征收管理系統(tǒng)查詢零申報(bào)、低申報(bào)的納稅人，列為重點(diǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)，實(shí)地核實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)逃稅嫌疑的及時(shí)移送稽查部門查處。

四、推行工程項(xiàng)目稅款源頭控管機(jī)制

建議從工程項(xiàng)目資金結(jié)算入手，推行工程項(xiàng)目稅款源頭控管機(jī)制，從源頭上加強(qiáng)稅款繳納的管控，提高征收效率，降低稅收流失。

一是強(qiáng)化財(cái)政性資金的源頭結(jié)算。凡是利用財(cái)政性資金結(jié)算的外來企業(yè)工程款，結(jié)算時(shí)必須提供《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》、《增值稅預(yù)繳稅款表》、《個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款表》、預(yù)繳稅款繳款書（完稅憑證）、施工合同以及發(fā)票，否則，財(cái)政性資金不予結(jié)算。

二是強(qiáng)化國有企業(yè)資金的源頭結(jié)算。施工單位承建國有企業(yè)投資項(xiàng)目的，國有企業(yè)在向施工單位撥付款項(xiàng)時(shí)，施工單位必須提供稅款入庫完稅憑證，施工單位未繳納稅款的，國有企業(yè)要及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三是強(qiáng)化其他企業(yè)業(yè)主方資金的結(jié)算。遵循“屬地管理”、“項(xiàng)目登記”等管理制度，積極深入業(yè)主方宣傳建筑業(yè)相關(guān)稅收政策，凡是在全市所轄區(qū)域內(nèi)施工的外來企業(yè)，建議、引導(dǎo)業(yè)主方比照利用財(cái)政性資金結(jié)算外來企業(yè)工程款的要求進(jìn)行結(jié)算，認(rèn)真把好建筑業(yè)稅款征收的“源頭關(guān)”。